Решение № 792

О  Б  Щ  И  Н  С  К  И    С  Ъ  В  Е  Т  -  К  А  Р  Л  О  В  О



      Р     Е     Ш     Е     Н     И     Е


    № 792

   ВЗЕТО  С  ПРОТОКОЛ  № 30  ОТ  ЗАСЕДАНИЕ  НА  ОБЩИНСКИ
          СЪВЕТ  КАРЛОВО,  ПРОВЕДЕНО  НА  30.11.2017 година

ОТНОСНО: Приемане на Наредба за изменение и допълнение на Наредбата за определяне размера на местните данъци на  община  Карлово,  на  основание  чл. 22  от  ЗМДТ.


ПО  ПРЕДЛОЖЕНИЕ  НА:  д-р  Емил  Станев  Кабаиванов  -  Кмет 
                                                                       на Община Карлово

   На основание чл. 22 от Закона за местните данъци и такси, и на основание       чл. 21, ал.2 от Закона за местното самоуправление и местната администрация, и въз основа на приложените към докладната записка Мотиви за приемане на Наредба за изменение и допълнение на   Наредбата за определяне размера    на местните данъци на община Карлово, предвид изложеното в предложение   № 93-00-2457  от  07.11.2017 г., Общински  съвет Карлово

Р      Е      Ш      И :


Приема Наредба за изменение и допълнение на Наредбата  за  определяне  размера на  местните  данъци  на  Община  Карлово:
Чл. 15 се изменя както следва:
 ал. 1.  Размерът на данъка върху недвижимите имоти  на юридически лица се определя в размер на 4,5 на хиляда върху данъчната оценка на недвижимия имот към 1 януари на годината, за която е дължим.
ал. 2. Размерът на данъка върху недвижимите имоти на физически лица се определя в размер на 3,0 на хиляда върху данъчната оценка на недвижимия имот към 1 януари на годината, за която е дължим.
Чл. 41, ал. 12 се изменя както следва:
Чл. 41. (12) (изм. с решение № 1070/26.01.2011 г.) Данъкът за моторни шейни и превозни средства от категория L7е по Закон за движение по пътищата е в размер 100 лв.
Чл. 45, ал.1 се изменя както следва:
Чл.45. (1) ( променена с Решение № 1323 / 19.12.2013 г. ) За превозните средства с мощност на двигателя до 74 kW включително, снабдени с действащи катализаторни устройства и несъответстващи на екологичните категории „Евро 3“, „Евро 4“, „Евро 5“, „Евро 6“ и „EEV“, определеният по чл. 55 данък за съответната година се заплаща с намаление от 30 на сто 
Създават се нови Заключителни разпоредби със следното съдържание:
§ 9. Измененията на наредбата в чл. 15, ал. 1 и ал. 2, чл. 41, ал. 12 и чл. 45,  ал. 1 влизат в сила от 01.01.2018 г., 

МОТИВИ: 1. Причини, налагащи приемането на Наредба за изменение и допълнение на   Наредбата за определяне размера на местните данъци на община Карлово.        
Настоящето предложение за изменение и допълнение на Наредбата за  определяне на местните данъци на Община Карлово обхваща нормите, регламентиращи определянето на размерите на данъка върху недвижимите имоти (ДНИ), както и намаляване размера на преференцията за действащо катализаторно устройство при определяне размера на данък върху моторните превозни   средства   ( ДМПС )   които   на   основание    чл. 1,  ал. 4   от  ЗМДТ влизат в сила от 01.01.2018 г.   
  Важна причина, налагаща подобна вътрешна промяна  на данъка върху недвижимите имоти за юридически лица е практиката на общинската администрация при принудително събиране на вземанията. При изнасяне на имот на публична продан за задължения към кредитори, съдебният изпълнител не удовлетворява вземането на Община Карлово за такса битови отпадъци, позовавайки се на нормата на чл. 136, ал.2  от Закона за задълженията и договорите, която предвижда право на предпочтително удовлетворение на вземанията на държавата за данъци върху определен имот или МПС.
От продажната цена след проведена публична продан на недвижим имот собственост на даден длъжник, общината бива удовлетворявана само с дължимия към момента на продажбата данък, а таксата битови отпадъци (ТБО) остава несъбираемо вземане, тъй като в преобладаващите случаи длъжникът не разполага с друг недвижим имот. При сега действащите ставки на практика общината събира от длъжника си около 20% от налозите за имота, а останалите 80%, представляващи дължима такса битови отпадъци остават несъбираеми. 
Съдебната практика на окръжните и апелативните съдилища по въпроса  е противоречива,като примерно може да се обобщи в две тези както следва :
Първата теза определена с решение № 968/22.05.2013 г., постановено по ч.гр.д. № 1457/2013 г. по описа на САС, е посочено, че задължението за данъци е едностранно определено по силата на законова разпоредба безвъзмездно плащане в полза на държавата или общината, като същото е насочено към облагане на притежаваното имущество или получени доходи, винаги е парично и кредиторът не дължи нищо срещу него. Таксата е вземане, срещу което платецът получава насрещна услуга, което е първото й различие от данъка, а също така тя е цената на услугата без наличие на еквивалентност между тази цена и стойността от гледна точка на потребителя. Същата се заплаща при предявяването на искането за извършване на услугата или при получаването й, покрива административните разходи за извършване на услугата, поради което не служи за набиране на средства за осъществяване на дейности от обществен  характер, както е при данъка. В решението се проследява законодателната уредба на двете вземания в различните закони за местни данъци и такси във връзка с тяхната различна същност. В смисъла на цитираното решение  са и решение № 2496/8.11.2012 г., постановено по гр.д. № 651/2012 г. на БлОС, решение от 20.09.2013 г., постановено по гр.д.     № 122/2013 г. на Габровски окръжен съд. 
Втората теза обратна на първата е че:
Таксата за битови отпадъци възниква по повод собствеността върху недвижим имот, и въпреки, че срещу нея за общината възниква задължението да предостави услуга, вземането за нея с оглед публичния му характер по повод имота основателно е поставено като привилегировано в разпределението по реда на чл. 136, ал. 1, т. 2 от ЗЗД. В този смисъл е и Определение № 487 от 4.03.2013 г. на САС по в. гр. д. № 778/2013 г., решение № 89/08.05.2012 г по ч.гр.дело            № 223/2012 г. по описа на Апелативен съд – Варна, решение № 1082/27.09.2009 г. на САС по гр.д. № 1447/2009 г., решение от 06.08.2012 г. по описа на Бл. ОС и други.
   В крайна сметка частните съдебни изпълнителни прилагат предимно първата теза.
         Следва да се има предвид, че данъкът върху недвижимите имоти при сегашната ставка 2.5 промила за ФЛ и 4 промила за ЮЛ няма голяма тежест в приходите от местни данъци и такси. Делът на ДНИ спрямо общото изпълнение на бюджета е 16.63%, а делът на Таксата за битови отпадъци е 48.58% спрямо общото изпълнение на бюджета.
 Данъкът върху недвижимите имоти е с най-голям принос към общите постъпления от данъци – 36%.Общия план за данъците е 2 450 000 лв. като в т.ч е данък придобиване на имущество при дарение и възмезден начин който е 791 000 лв. На практика върху него не може да се  влияе  от  страна  на  администрацията така, че реално погледнато ДНИ  „де факто“ има  най-голям дял при изпълнението на бюджета за данъци.
На практика при едно принудително изпълнение е подложен на риск изпълнението на бюджета като цяло, защото както отбелязахме по-горе сигурно е че ДНИ, ще бъде събран, а ТБО както сочи практиката - не. В подкрепа на този аргумент,следва да се отбележи,че след като се изключи влиянието на несъбираемите вземания, несъбраните просрочени задължения за ДНИ е 352 000 лв., а за ТБО – 960 000 лв. Съотношението е 2.72, т. е. ТБО за принудително събиране е с 2.72 пъти по-голяма от ДНИ за принудително  събиране. 
       Втора важна причина която  следва да отбележим е, че към настоящия момент на всички длъжници с незаплатени задължения по ЗМДТ  са издадени АУЗД т. е. няма длъжник физическо или юридическо лице за който изискуемите задължения да не са обхванати.Изразено в цифри издадени са общо 907 бр. АУЗД на обща стойност 1 128 766 лв. в т. ч. за ДНИ – 243 222 лв., за ТБО – 462 552 лв., за ДМПС – 142 630 лв. и лихви общо  - 142 630 лв. От тях внесени са 447 403 лв.
 Дори само и от тук е видно съотношението между ДНИ и ТБО или иначе казано несъбраната ТБО е близо два пъти (1.90) повече от несъбрания ДНИ. Тъй като това са актове предимно на ФЛ процеса на принудителното събиране чрез ЧСИ не може да бъде фиксиран тъй като в момента има несъбрани предадени на ЧСИ задължения от 2011 год.
Иначе казано като администрация са предприети всички действия към некоректните данъкоплатци т. е. предприети са всички мерки за събиране на просрочените задължения, но имайки в предвид продължителността на процеса по принудителното събиране на тези задължения не е налице така наречения “резерв“ за генериране на приходи тъй като това са предимно ФЛ много на брой с малки суми от порядъка от  100 лв. до 1000 лв.. 
       Като трета важна причина следва да се отбележи и факта, че за ДНИ се ползва  доста  широк  кръг  преференции  както  за  ФЛ  така  и  за ЮЛ. Например 

освобождаване от ДНИ за имоти публична държавна собственост загубата от която е в размер на 262 322 лв. както и намалението с 50% на ДНИ за имот който е основно жилище загубата от която е 85 093 лв. или общо загуба в размер на 347 415 лв. Това са приходи които не постъпват в бюджета поради законово определени преференции т.е.общината не може да влияе. За пример облога за 2017 г. е 881 000 лв., а законово определената „загуба“ чрез преференции е приблизително 347 415 лв..                                                                                                                                                                                                                                                                                                                           
 От общо 30019 бр. партиди на ФЛ за 22 221 бр. се ползва тази преференция т. е. 74.02%. Към тях следва да добавим лицата с намалена работоспособност над 50% - 1 491 бр. партиди загуба – 5 035 лв. и освободените изцяло от ДНИ жилища с данъчна оценка до 1 680 лв. – 4 943 бр. партиди с обща загуба около 3 000 лв.
В Закона за местните данъци и такси има 20 основания за ползване на преференции за намаляване на дължимия данък върху недвижимите имоти като на практика основанията за освобождаване са доста повече от тези за облагане с допълнително начисляване на данък. 
  Изложените аргументи ни дават увереност да  твърдим, че само една по-висока ставка на този налог би донесла повече сигурност в приходната част на бюджета тъй като са обхванати всички длъжници и събирането на дължимите данъци и такси е извън компетентността на Община Карлово, а е изцяло в ръцете на ЧСИ.
   По отношение изменението на Чл. 41, ал. 12 от Наредбата следва да се отбележи, че с ДВ, бр. 98 от 2010 г. има изменения в чл. 55, ал. 12 от ЗМДТ като пълния текст е както следва:
Чл. 55. (Изм. - ДВ, бр. 45 от 2002 г., в сила от 01.01.2002 г., изм. - ДВ, бр. 112 от 2003 г., в сила от 01.01.2004 г., изм. - ДВ, бр. 100 от 2005 г., в сила от 01.01.2006 г., изм. - ДВ, бр. 106 от 2004 г., в сила от 01.01.2005 г., изм. - ДВ,         бр. 110 от 2007 г., в сила от 01.01.2008 г.) (1) За леки автомобили общинският съвет определя размера на данъка с наредбата по чл. 1, ал. 2 съобразно мощността на двигателя, коригиран с коефициент в зависимост от годината на производство, както следва:
(12) (Изм. - ДВ, бр. 98 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) Общинският съвет определя с наредбата по чл. 1, ал. 2 данъка за моторни шейни и превозни средства от категория L7e по Закона за движението по пътищата в размер от 30 до 150 лв.
Текста на чл. 41 съответно на  ал. 12 от Наредбата за определяне размера на местните данъци на община Карлово към момента са както следва:
Чл. 41. (1) За леките автомобили размера на данъка се определя съобразно мощността на двигателя, коригиран с коефициент в зависимост от годината на производство, както следва:
(12) Данъкът за моторни шейни е в размер 100 лв.
        На практика в Наредбата за определяне размера на местните данъци на община Карлово  не е извършено изменението в ЗМДТ определено в ДВ, бр. 98 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г. поради което с цел отстраняване на това несъответствие се предлага това изменение като предлагаме пълния текст да е следния:

Чл. 41. (12) (изм. с реш. № 1070/26.01.2011 г.) Данъкът за моторни шейни и превозни средства от категория L7е по Закон за движение по пътищата е в размер 100 лв.
Чл. 45, ал. 1 се изменя както следва:
Чл. 45. (1) ( променена с Решение № 1323 / 19.12.2013 г. ) За превозните средства с мощност на двигателя до 74 kW включително, снабдени с действащи катализаторни устройства и несъответстващи на екологичните категории „Евро 3“, „Евро 4“, „Евро 5“, „Евро 6“ и „EEV“, определеният по чл. 55 данък за съответната година се заплаща с намаление от 30 на сто .
При извършена засечка с програмния продукт се установи, че над 90% (деветдесет процента) от леките автомобили над 15 години са декларирали ДЕЙСТВАЩО катализаторно устройство, което технически, а и материално (цената на действащо катализаторно устройство е около и по - често над стойността на МПС) е невъзможно. 
  Така на практика се  губи  смисъла от действието на преференцията в  сегашния и вид и особено размер. 
  2. Цели, които се поставят с приемането на Наредба за изменение и допълнение на Наредбата за определяне размера на местните данъци на община Карлово 
 Към момента съотношението ФЛ/ЮЛ за събрания ДНИ е : 
Към 20.09.2017 г. Общо постъпленията за ДНИ са 807 147 лв. в т.ч. ФЛ –    368 703 лв., ЮЛ -  438 444 лв. 
Видно от изнесеното по-горе Физическите и юридическите  лица имат приблизително равен дял при събрания 
- Важна цел на предвижданите изменения относно данък недвижими имоти е постепенното постигане на еднакво съотношение между данък и такса при облагането на физически и юридически лица, т.е. и при двете групи собственици, данъкът да представлява  приблизително еднаква тежест от общото задължение за имота.
 Това би довело до намаляване тежестта на такса битови отпадъци за юридическите лица, без да се засягат физическите лица.
Трябва да отбележим и възможността ТБО да бъде определяна по съвсем различен начин което би довело до драстичен спад на приходите от ТБО на ЮЛ за сметка на голямо увеличение на ТБО за ФЛ което пък неминуемо ще се отрази на размера на приходите за ТБО а общината все пак трябва да е чиста ,а за това са необходими средства. Увеличението на промила за дължимия данък недвижими имоти на нежилищните имоти на юридическите лица ще доведе до по-голям налог, респективно до по - висока абсолютна сума на събрания данък през 2018 год. Това от своя страна ще даде повече свобода при разходването на средствата от данъка, тъй като за разлика от средствата, постъпващи от такса битови отпадъци, които са със строго целево предназначение, постъпилите суми от данък недвижими имоти могат да бъдат разходвани за възникналите текущи финансови нужди  на   Общината  в  т. ч.  и  поемане   на  част   от  тежестта  на  голямото увеличение на ТБО за ФЛ. Възможно е при недостиг на средства от такса     битови  отпадъци, същите  да  бъдат попълнени със събрани пари от данък, докато обратният вариант е недопустим.
      Финансови и други средства, необходими за прилагането на Наредба за изменение и допълнение на   Наредбата за определяне размера на местните данъци на община Карлово 
Прилагането на Наредбата за изменение и допълнение на Наредбата за изменение и допълнение на   Наредбата за определяне размера на местните данъци на община Карлово няма да е свързано с изразходване на допълнителни финансови средства от бюджета на Общината, както и с ангажиране на допълнителни човешки ресурси.
Очаквани резултати от приемане на Наредба за изменение и допълнение на   Наредбата за определяне размера на местните данъци на община Карлово:  
	Очакваните резултати след приемане на Наредбата за изменение и допълнение на   Наредбата за определяне размера на местните данъци на община Карлово
	-   създаване на гаранции и обезпечаване събираемостта на приходите в общинския бюджет; 
	-    по-голяма гъвкавост при разходване на местните приходи;
         -   улесняване на гражданите при изчисляването на дължимите от тях данъци.	
         3. Анализ на съответствие с правото на Европейския съюз.
	Настоящият проект за Наредба за изменение и допълнение на   Наредбата за определяне размера на местните данъци на община Карлово е подзаконов нормативен акт и е в съответствие с нормативните актове от по-висока степен, както и с тези на европейското законодателство.

инж. ТЕОДОР  ШОЙЛЕКОВ  
ПРЕДСЕДАТЕЛ  на  
 Общински  съвет  Карлово: